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    蔡志濠 蔡志濠 的回答 2019-06-04 21:44
    根據(jù)《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號 ):
    一、增值稅一般納稅人(以下稱納稅人)發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物,原適用16%稅率的,稅率調(diào)整為13%;原適用10%稅率的,稅率調(diào)整為9%。   

    二、納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,原適用10%扣除率的,扣除率調(diào)整為9%。納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品,按照10%的扣除率計算進(jìn)項稅額。   

    三、原適用16%稅率且出口退稅率為16%的出口貨物勞務(wù),出口退稅率調(diào)整為13%;原適用10%稅率且出口退稅率為10%的出口貨物、跨境應(yīng)稅行為,出口退稅率調(diào)整為9%。

    您題干中所說的"假如所有的條件都不變",是指企業(yè)適用本政策條例1,且今年銷項稅額B僅為去年的銷項稅額B’的13/16,進(jìn)項稅額A僅為去年的進(jìn)項稅額A'的13/16,則您的結(jié)論成立。

    但是現(xiàn)實中情況并非如此,增值稅率的調(diào)整會引起進(jìn)項稅額和銷項稅額不同步的改變,一方面是進(jìn)項稅額增值稅率不一定是13%;另一方面,采購相同金額的原材料,進(jìn)項稅額不一定是原來的13/16;再者,企業(yè)出售產(chǎn)品的價格可能調(diào)整。

    其實,降稅后企業(yè)的營業(yè)收入增益取決于企業(yè)議價能。即企業(yè)所在行業(yè)集中度越高,下游議價能力越強(qiáng), 最極端的情況是企業(yè)具有眾多的客戶,具有絕對的定價權(quán),企業(yè)在降稅時仍不會選擇降低總報價,從獲得最大收益。目前中國行業(yè)集中度較高的有石油化工、非銀行金融機(jī)構(gòu)、建筑、通信等行業(yè)的議價能力更高。因此,這些行業(yè)也將在本次降稅后獲得利潤最大增長的行業(yè)。

    值得注意的是,在制造業(yè)適用 16% 稅率的行業(yè)均下調(diào)至 13%后,建筑行業(yè)的實際稅負(fù)反而是上升的,這主要是因為建筑業(yè)的進(jìn)項有很多是采礦業(yè)產(chǎn)品,一旦采礦業(yè)減稅,建筑行業(yè)可抵扣的進(jìn)項便會明顯減少,使得最終稅負(fù)反而增加。
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